Az általános forgalmi adó (ÁFA) az áruk és szolgáltatások értékesítésére vonatkozó közvetett adó. Magyarországon az általános kulcs 27%, ami az Európai Unió egyik legmagasabb mértéke. Az áfa-törvény lehetővé teszi, hogy az adóalanyok (vállalkozások, vállalkozók) a tevékenységükhöz kapcsolódó, tőlük felszámított áfát visszaigényeljék.
Kik igényelhetik vissza az ÁFÁ-t?
Az ÁFA visszaigénylésre kizárólag áfa-alanyként nyilvántartott vállalkozások jogosultak. Magánszemélyek, akik nem végeznek áfa-köteles tevékenységet, nem igényelhetnek vissza áfát. Az alanyi adómentességet választó (kisadózó) vállalkozók sem igényelhetnek vissza áfát, ugyanakkor ők nem is fizetnek áfát az értékesítéseik után.
Visszaigénylés feltételei
- Az adóalany áfa-nyilvántartásban szerepel.
- A vásárlás, igénybe vett szolgáltatás az áfa-köteles tevékenységéhez kapcsolódik.
- Érvényes, a jogszabályi előírásoknak megfelelő számla áll rendelkezésre.
- A számla ellenértékét megfizette az adóalany (visszaigénylésre meghatározott összeg felett ez igazolandó).
Vegyes felhasználás esete
Ha egy eszközt vagy szolgáltatást részben áfa-köteles, részben áfa-mentes tevékenységhez is használnak (arányos megosztás kötelezettsége), csak az áfa-köteles részre eső áfa igényelhető vissza. Az arányosítás szabályait az áfa-törvény részletesen tartalmazza.
Az áfa-bevallás és visszaigénylési folyamat
Bevallási időszakok
Az áfa bevallás benyújtásának gyakorisága az adóalany éves áfa-összegétől függ:
| Bevallási időszak | Feltétel | Benyújtási határidő |
|---|---|---|
| Havi | Éves áfa-kötelezettség meghaladja az 1 millió Ft-ot | Következő hó 20-a |
| Negyedéves | 250 ezer és 1 millió Ft közötti éves áfa-kötelezettség | Következő hónap 20-a |
| Éves | Éves áfa-kötelezettség 250 ezer Ft alatt, vagy nincs kötelezettség | Február 25. |
Visszaigénylési küszöb
Az ÁFA visszaigénylésnek van egy minimálisan visszaigényelhető összeghatára:
- Havi bevallók esetén: általában 1 000 000 Ft felett érvényesíthető a visszaigénylés az adott időszakban.
- Negyedéves bevallók esetén: általában 250 000 Ft az értékhatár.
- Éves bevallók esetén: az éves bevallásban igényelhető vissza az összeg.
Az összeghatár alatti negatív egyenleg átvihető a következő bevallási időszakra.
NAV ellenőrzés és kiutalási határidő
A visszaigénylés benyújtása után a NAV ellenőrizheti az igénylést. A kiutalás határideje függ az ellenőrzés lefolytatásától:
- Ha a NAV nem indít ellenőrzést, a kiutalás általában 30 napon belül megtörténik a bevallás benyújtásától számítva.
- Ellenőrzés esetén a kiutalás az ellenőrzés lezárásáig felfüggeszthető.
A NAV megbízható adózói minősítéssel rendelkező vállalkozások gyorsabb eljárásban részesülnek. A megbízható adózói státusz eléréséhez több feltételnek kell egyidejűleg megfelelni, köztük az adótartozás-mentes előéletnek.
Visszaigénylési kérelem módosítása
Ha az adóalany hibás bevallást nyújt be, önellenőrzés útján javíthatja azt. Az önellenőrzés szabályait az adózás rendjéről szóló törvény tartalmazza. Az önellenőrzésnek pótlékvonzata lehet, ha adóhiány keletkezik, de ha az önellenőrzés visszaigénylés növelésére irányul, pótlék nem terheli.
Tipikus visszaigényelt tételek vállalkozásoknál
- Gép- és eszközbeszerzések áfája
- Irodai eszközök, számítástechnikai berendezések
- Épületek, ingatlanok vásárlásának áfája (feltételekkel)
- Üzemanyag (személyautóknál korlátozott mértékben)
- Szakmai konferenciák, képzések részvételi díjának áfája
A visszaigényléssel kapcsolatos részletes szabályok az általános forgalmi adóra vonatkozó NAV-tájékoztatókban találhatók.